«Ідентифікація та оцінювання ризиків суттєвого викривлення через розуміння субʼєкта господарювання та його середовища»

Програма «Ідентифікація та оцінювання ризиків суттєвого викривлення через розуміння субʼєкта господарювання та його середовища» призначена для безперервного професійного навчання аудиторів, що відноситься до освітніх заходів, й проводиться відповідно до вимог «Порядку безперервного професійного навчання аудиторів», затвердженого наказом МФУ від 06 липня 2020 року N 400(зі змінами). Програма спрямована на поглиблення теоретичних знань аудиторів та розвиток практичних навичок, які необхідні для більш надійної ідентифікації оцінки ризиків, сприяючи тим самим увагу на виявлені ризиків та розумінні того, що ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень є основою для проведення аудиту. Також програма може бути використана: для професійного навчання фахівців суб’єкта аудиторської діяльності, які залучені до виконання завдань з надання впевненості (асистентів аудиторів, стажерів та ін.). За результатами навчання слухачі програми набудуть знання Міжнародного стандарту аудиту (МСA) 315 (переглянутого в 2019 році), що вимагає від суб’єктів аудиторської діяльності збільшити увагу на процес оцінки ризиків, як основи для ідентифікації та оцінки ризиків суттєвих викривлень, а також розробки подальших процедур аудиту, а також, отримати розуміння «чому» мають проводитися процедури оцінки ризиків, та щодо того, «що» має бути перевірено та «як» це може бути здійснено. Вимога до аудитора щодо розуміння аудиторського ризику клієнта шляхом отримання розуміння діяльності суб’єкта господарювання та його середовища, застосовних основ фінансової звітності та системи внутрішнього контролю, розуміння того, як застосовувати професійного судження для визначення характеру та обсягу процедур оцінки ризиків, пояснення вимог щодо прояву професійного скептицизму, окремий акцент на розумінні застосовної концептуальної основи фінансової звітності, використання автоматизованих інструментів і методів, щодо ідентифікації та оцінки ризиків, тощо.

Розуміння аспектів нехтування управлінським персоналом заходів контролю забезпечує аудиторам необхідний рівень знань для застосування професійного скептицизму та змоги виявляти можливі шахрайські дії або інші порушення.

Також, програма може бути використана: суб'єктами господарювання, щодо яких здійснюється аудиторська перевірка, як основи для налагодження своєчасного та ефективного комунікаційного процесу з аудитором з метою обміну інформацією та вирішення питань збору  аудитором доказів для ідентифікації та оцінки ризиків суттєвих викривлень, чи то внаслідок шахрайства, чи помилки, на рівні фінансової звітності та тверджень,  розробки та реалізації заходів реагування на оцінені ризики суттєвих викривлень та зниження аудиторського ризику до прийнятно низького рівня. Пояснення аудитором пропорційності та масштабованості, ілюструючи збільшення масштабу процедур для складніших ситуацій і зменшення масштабу для менш складних ситуацій.

МЕТА ТА ОЧІКУВАНІ РЕЗУЛЬТАТИ НАВЧАННЯ ЗА ПРОГРАМОЮ

Метою програми є: набуття та/або поглиблення теоретичних знань і практичних навичок щодо ідентифікації та оцінки ризиків суттєвих викривлень та дій у відповідь. Сприяння узгодженості застосування процедур ідентифікації та оцінки ризиків. Зменшення складності процесу ідентифікації та оцінки ризиків та дій у відповідь, зрозумілість для використання суб’єктами аудиторської діяльності, незалежно від природи або складності. Заохочення більш надійної оцінки ризику, отже, більш цілеспрямоване реагування на ідентифіковані ризики.

Практичне значення для аудиторів. Програма має значну практичну користь для більш надійної ідентифікації та оцінки ризиків, що сприяє кращому реагуванню на виявлені ризики під час аудиту.

Предметом програми є оволодіння теоретичними, методичними підходами та практичними навичками з питань ідентифікації та оцінки ризиків суттєвих викривлень, та дій у відповідь, а також, застосування професійного судження при визначенні природи і обсягу процедур, які необхідно виконати.

Основними завданнями навчання за програмою є:

• вивчення та розуміння застосування процедури оцінки ризиків для отримання аудиторських доказів;
• вивчення та розгляд того, яким чином якість ідентифікації та оцінки ризиків покращить процедури, що вимагаються стандартами МСА 330 та МСА 540 (переглянутий);
• вивчення та розгляд процедур оцінки ризиків щодо розуміння суб’єкта господарювання та його середовища, застосовної системи фінансової звітності та системи внутрішнього контролю суб’єкта господарювання;
• вивчення основних понять та особливостей «спектру невід'ємного ризику» (ймовірності та величини можливого викривлення в діапазоні від більшого до нижчого під час оцінювання ризиків суттєвого викривлення);
• вивчення та розуміння факторів властивого ризику, щоб зосередити увагу аудитора на схильності тверджень до викривлень;
• вивчення основних понять та особливостей процесу окремої оцінки невід'ємного ризику та ризику контролю;
• вивчення основних понять визначення «значного ризику», як ризику, близького до верхньої межі спектру ризиків;
• вивчення та розуміння виконання аудиторських процедур, які відповідають оціненим ризикам суттєвого викривлення внаслідок шахрайства на рівні тверджень;
• вивчення та розуміння виконання аудиторських процедур, які відповідають ризикам, пов’язаним із нехтуванням заходів контролю управлінським персоналом;
• вивчення та розуміння того, що, якщо аудитор не передбачає тестування операційної ефективності засобів контролю, ризик суттєвого викривлення є таким самим, як і оцінка властивого ризику;
• вивчення та розуміння повноти оцінки значущих класів операцій, залишків на рахунках і розкриття інформації наприкінці процесу оцінки ризиків;
• вивчення та розуміння міркувань щодо ІТ, включаючи нові та оновлені додатки для розуміння ІТ та загальних засобів контролю ІТ;
• вивчення та розуміння вимог до документації, що стосуються професійного скептицизму.

Очікувані результати навчання. За результатами навчання за програмою очікується, що її слухачі мають набути та/або розвинути:

Загальні компетентності

• здатність застосовувати знання у практичних ситуаціях;
• здатність виявляти, ставити та вирішувати проблеми;
• здатність до пошуку, оброблення та аналізу інформації з різних джерел.

Фахові компетентності

• систематизація набутих знань з ідентифікації та оцінки ризиків суттєвого викривлення, а також розробки подальших процедур аудиту;
• вміння встановлювати процесу оцінки ризиків, як основи для ідентифікації та оцінки ризиків суттєвих викривлень, а також розробки подальших процедур аудиту.
• вміння застосовувати модель аудиторського ризику під час виявлення та оцінки ризиків суттєвих викривлень.
• застосування набутих знань з процесу оцінки ризиків для підвищення якості аудиторських послуг.

ФОРМИ, МІСЦЕ ТА МЕТОДИ ПРОВЕДЕННЯ НАВЧАННЯ

Дана програма за можливостю буде проводитись в очній формі в навчальній аудиторії або в онлайн-режимі з застосуванням платформи ZOOM.

Під час лекційного курсу застосовується слайдова презентація з використанням програми Power Point, роздатковий матеріал, дискусійне обговорення проблемних питань. В процесі проведення занять використовуються такі методи активного навчання:

– розгляд проблемних ситуацій;

 – вирішення ситуаційних завдань.

Загальна тривалість програми. 8 години в тому числі 4 годин лекцій та 4 години практичних занять.